SkatteministerietJ. nr. 2011-311-0063
Bekendtgørelse nr. xx af yy.juni 2011
Bekendtgørelse om forsøgsordning med fradrag for hjælp og istandsættelse i hjemmet
I medfør af § 8 V, stk. 5 i ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse af nr. 1365 af 29. november 2010, som ændret senest ved § 1 i lov nr. 572 af 7. juni 2011, fastsættes:
Kapitel 1
Omfattede ydelser
§ 1. Forsøgsordningen giver skattefradrag for lønudgifter til hjælp og istandsættelse i hjemmet. Følgende arbejdsydelser er omfattet heraf:
A. Serviceydelser i hjemmet
Almindelig rengøring m.v.:
• Vask og aftørring af flader i boligen
• Rengøring af toilet og bad
• Støvsugning, gulvvask og boning
• Rensning eller vask af tæpper, gardiner, persienner mv.
• Opvask
· Tøjvask og strygning
Vinduespudsning
• Indvendig vinduespudsning
• Udvendig vinduespudsning
Børnepasning
• Børnepasning i hjemmet
•Aflevering og afhentning af børn til og fra daginstitution, skole, fritidsklub og fritidsaktivitet
Almindeligt havearbejde m.v.
• Græsslåning
• Hækkeklipning
• Lugning
• Beskæring af buske og træer
• Snerydning
B. Vedligeholdelse og reparation af eksisterende helårsboliger
Boligens ydre rammer
• Reparation, renovering, isolering og udskiftning af tag, herunder tagrender og afløb
• Reparation eller udskiftning af ruder i vinduer og terrassedøre med glas
• Reparation eller udskiftning af yderdøre, terrassedøre m.v.
• Reparation, maling og isolering af ydervægge
• Forbedring af boligens tilgængelighed for handicappede
• Fornyelse eller etablering af dræn
• Radonsikring
• Installation af solfangere og solceller
Boligens indre rammer
• Reparation eller fornyelse af køkken og bad
• Gulvarbejder
• Brandsikring, herunder nettilsluttede røgalarmer
• Installation eller forbedring af ventilation
• Installation eller forbedring af afløbsinstallationer
• Reparation eller udskiftning af vandinstallationer
• Reparation eller fornyelse af elinstallationer
• Reparation eller udskiftning af olie- eller gasfyrskedler og varmeanlæg samt biokedelanlæg
• Installation eller udskiftning af varmestyringsanlæg
• Udskiftning eller reparation af fjernvarme units
• Installation af varmepumper, herunder jordvarmepumper
• Maler- og tapetserarbejder
Stk. 2. De i § 1 nævnte arbejdsydelser vedrørende vedligeholdelse og reparation af eksisterende helårsboliger, skal være udført af en virksomhed, der er momsregistreret i Danmark. For så vidt angår de i § 1 nævnte serviceydelser i hjemmet kan arbejdet tillige være udført af en person, der er fyldt 18 år ved indkomstårets udgang og er fuldt skattepligtig til Danmark.
Kapitel 2
Dokumentation for det udførte arbejde
§ 2. Det er en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har skriftlig eller elektronisk dokumentation for det udførte arbejde. Dokumentationen kan bestå i en faktura, en serviceerklæring eller anden aftale om arbejdets udførelse, og skal indeholde følgende:
1) oplysninger om det udførte arbejde,
2) oplysninger om lønudgiftens størrelse,
3) oplysninger om hvem, der har udført arbejdet i form af CVR-nr. for virksomheder, og CPR-nr. for personer,
4) dato for arbejdets udførelse, og
5) stedet/adressen for arbejdets udførelse.
Kapitel 3
Betaling for det udførte arbejde
§ 3. Det er en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har dokumentation for sin betaling for det udførte arbejde. Betalingen skal dokumenteres ved et kontoudtog eller en kvittering for gennemført betalingsoverførsel i form af:
1) overførsel via pengeinstitut, konto til konto eller kontant til konto,
2) overførsel via internet (netbank), eller
3) elektronisk betaling med betalingskort.
Kapitel 4
Indberetning af det fradragsberettigede beløb
§ 4. Det er en betingelse for fradraget, at den skattepligtige foretager elektronisk indberetning til skattemyndighederne af følgende oplysninger:
1) oplysning om lønudgiftens størrelse,
2) oplysning om hvilken type arbejde, der er udført,
3) oplysning om hvem der har udført arbejdet, i form af CVR-nr. for virksomheder og CPR-nr. for personer, og
4) oplysning om datoen for betalingen for arbejdet,
§ 5. Den skattepligtige skal ved indberetningen afgive erklæring om:
1) de afgivne oplysningers rigtighed,
2) at arbejdet er udført vedrørende en helårsbolig, hvor den skattepligtige havde fast bopæl på tidspunktet for arbejdets udførelse, og
3) at der ikke er ydet offentligt tilskud til det udførte arbejde, jf. ligningslovens § 8 V, stk. 4.
§ 6. Indberetningen skal være foretaget inden udgangen af februar måned i året efter det indkomstår, hvor betalingen for det udførte arbejde er foretaget.
Kapitel 5
Særligt vedrørende grænsegængere
§ 7. For skattepligtige omfattet af afsnit I A i kildeskatteloven (grænsegængere) er det en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har skriftlig eller elektronisk dokumentation for det udførte arbejde. Dokumentationen kan bestå i en faktura, en serviceerklæring eller anden aftale om arbejdets udførelse, og skal indeholde følgende:
1) oplysninger om hvilken type arbejde, der er udført,
2) oplysninger om lønudgiftens størrelse,
3) oplysninger om hvem, der har udført arbejdet, i form af CVR-nr. for virksomheder eller VAT-nr. for så vidt angår udenlandske virksomheder, og CPR-nr. for personer eller tilsvarende udenlandsk personlig identifikation, inklusive fulde navn og adresse,
4) dato for arbejdets udførelse, og
5) sted/adresse for arbejdets udførelse.
Stk. 2. Det er endvidere en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har dokumentation for sin betaling for det udførte arbejde. Betalingen skal dokumenteres ved et kontoudtog eller en kvittering for gennemført betalingsoverførsel i form af:
1) overførsel via pengeinstitut, konto til konto eller kontant til konto,
2) overførsel via internet (netbank), eller
3) elektronisk betaling med betalingskort.
§ 8. For skattepligtige omfattet af afsnit I A i kildeskatteloven (grænsegængere) kan de i § 1 nævnte arbejdsydelser udføres af en virksomhed, der er momsregistreret i et EU-/EØS-land, og for de i § 1 nævnte serviceydelser tillige af en person, der ved indkomstårets udløb er fyldt 18 år og er fuldt skattepligtig i et EU-/EØS-land. Det er en betingelse, at det pågældende EU-/EØS-land skal udveksle oplysninger med de danske myndigheder efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, en anden international overenskomst eller konvention eller en administrativt indgået aftale om bistand i skattesager.
§ 9. Skattepligtige omfattet af afsnit I A i kildeskatteloven (grænsegængere) selvangiver oplysninger om fradragsberettigede lønudgifter og skal ikke foretage elektronisk indberetning efter § 4.
Kapitel 6
Ikrafttræden
§ 10. Bekendtgørelsen træder i kraft den 1. juli 2011, og har virkning for arbejde, der udføres og betales i perioden 1. juni 2011 til 31. december 2013, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. § 3 og § 7, stk. 2, har virkning fra og med 1. juli 2011.
Skatteministeriet den yy. juni 2011
Peter Christensen